Закон за изменение и допълнение на Закона за облагане доходите на физическите лица

УКАЗ № 361

На основание чл. 98, т. 4 от Конституцията на Република България

ПОСТАНОВЯВАМ: Да се обнародва в “Държавен вестник” Законът за изменение и допълнение на Закона за облагане доходите на физическите лица, приет от ХХХIX Народно събрание на 26 ноември 2004 г.

Издаден в София на 8 декември 2004 г.

Президент на републиката: Георги Първанов

Подпечатан с държавния печат.

Министър на правосъдието: Антон Станков

ЗАКОН за изменение и допълнение на Закона за облагане доходите на физическите лица (обн., ДВ, бр. 118 от 1997 г., бр. 35 от 1998 г. - Решение № 6 на Конституционния съд от 1998 г.; изм., бр. 71 и 153 от 1998 г., бр. 50, 103 и 111 от 1999 г., бр. 105 от 2000 г., бр. 110 от 2001 г., бр. 40, 45, 61 и 118 от 2002 г., бр. 42, 67, 95 и 112 от 2003 г., бр. 36, 37,53 и 70 от 2004 г.) § 1. В чл. 12, ал. 1 се правят следните изменения и допълнения: 1. В т. 3 думите “застраховки “Живот”, женитбени и детски застраховки и застраховки “Живот”, ако са” се заменят със “застраховки “Живот” и рента”, женитбени и детски застраховки и застраховки “Живот”.

2. В т. 16 след думата “културата” се поставя запетая и се добавя “както и наградите на лауреати на конкурси по проекти и програми, финансирани изцяло или частично от Национален фонд “Култура”. § 2. В чл. 20 се правят следните изменения и допълнения: 1. В ал. 2 думите “Живот”и застраховки “Живот”, ако са” се заменят със “Живот” и рента” и застраховки “Живот”.

2. Създава се нова ал. 5: “(5) Данъчната основа по ал. 4 се намалява с разликата между: 1. внесените през годината за сметка на лицата лични вноски за доброволно пенсионно осигуряване и доброволно осигуряване за безработица в общ размер до 10 на сто от годишния облагаем доход от трудови и приравнени към тях правоотношения, както и с внесените през годината за сметка на лицата лични вноски за доброволно здравно осигуряване и премии/вноски по договори за застраховки “Живот” и рента” и застраховки “Живот”, свързани с инвестиционен фонд, в общ размер до 10 на сто от годишния облагаем доход от трудови и приравнени към тях правоотношения, и

2. ползваните през календарната година намаления по ал. 2.”

3. Алинея 6 се изменя така: “(6) Формираната по реда на ал. 5 данъчна основа се намалява с облекченията за дарения, направени при условията и по реда на чл. 28 - в размер до 10 на сто по чл. 28, ал. 1, т. 1, букви “а” - “м” и в размер до 50 на сто по чл. 28, ал. 1, т. 1, буква “н”.”

4. Създава се ал. 7: “(7) Намаленията по ал. 2, 5 и 6 се ползват с подаване на данъчна декларация по чл. 41, ал. 1, ако съответните суми не са внесени чрез работодателя.” § 3. В чл. 21, ал. 1, т. 2 думите “Живот”и за­страховки “Живот”, ако са” се заменят със “Живот” и рента” и застраховки “Живот”. § 4. В чл. 22, ал. 1 се правят следните изменения: 1. В т. 3 думите “Живот”и застраховки “Живот”, ако са” се заменят със “Живот” и рента” и застраховки “Живот”.

2. Точка 4 се изменя така: “4. облекченията за дарения - в размер до 10 на сто за дарения по чл. 28, ал. 1, т. 1, букви “а” - “м” и в размер до 50 на сто по чл. 28, ал. 1, т. 1, буква “н”, след намаленията по т. 1, 2 и 3.” § 5. В чл. 25 ал. 2 се изменя така: “(2) Облагаемият доход по ал. 1 се намалява с облекчение за дарение - в размер до 10 на сто за дарения по чл. 28, ал. 1, т. 1, букви “а” - “м” и в размер до 50 на сто по чл. 28, ал. 1, т. 1, буква “н” след приспадане на признатите разходи по ал. 1.” § 6. В чл. 26, т. 8 думите “Живот” и застраховки “Живот”, ако са” се заменят със “Живот” и рента” и застраховки “Живот”. § 7. В чл. 28, ал. 1, т. 1 се правят следните изменения и допълнения: 1. В буква “г” думата “инвалиди” се заменя с “хора с увреждания”.

2. В буква “е” думите “инвалиди, деца с увредено здраве” се заменят с “хора с увреждания, деца с увреждания”.

3. Създават се букви “м” и “н”: “м) фонд “Енергийна ефективност”; н) център “Фонд за лечение на деца”.” § 8. В чл. 29 се правят следните изменения: 1. В ал. 1 думите “чл. 20, ал. 2” се заменят с “чл. 20, ал. 2 и 5”.

2. В ал. 2 навсякъде думите “Живот” и застраховки “Живот”, ако са” се заменят със “Живот” и рента” и застраховки “Живот”, а думите “15 на сто” се заменят с “12 на сто”.

3. В ал. 6 думите “чл. 20, ал. 2” се заменят с “чл. 20, ал. 2 и 5”.

4. В ал. 7 думите “чл. 20, ал. 2” се заменят с “чл. 20, ал. 2 и 5”. § 9. Създава се чл. 29а: “Чл. 29а. (1) Местните физически лица, включително извършващите дейност като едноличен търговец, могат да ползват данъчно облекчение за деца, като приспадат от годишната си данъчна основа сума в общ размер, както следва: 1. при едно ненавършило пълнолетие дете - 360 лв.; 2. при две ненавършили пълнолетие деца - 780 лв.; 3. при три и повече ненавършили пълнолетие деца - 1140 лв.

(2) Данъчното облекчение се ползва, когато едновременно са налице следните условия: 1. към 31 декември на данъчната година детето е местно физическо лице и е български гражданин или чужденец, на когото е предоставено убежище или статут на бежанец по реда на Закона за убежището и бежанците; 2. детето не е навършило пълнолетие; 3. към 31 декември на данъчната година детето не е настанено за отглеждане на пълна държавна издръжка в специализирана институция за деца.

(3) Данъчното облекчение се ползва от лице по ал. 1, което към 31 декември на данъчната година е: 1. родител, който упражнява родителските права, и детето не е настанено извън семейството и не е учредено попечителство или настойничество, или

2. настойник или попечител - в случаите на настойничество или попечителство, или

3. роднина или близък - в случаите, когато детето е настанено за срок не по-кратък от 6 месеца при роднини или близки по смисъла на Закона за закрила на детето, или

4. приемен родител - в случаите на дълго­срочно настаняване на детето за отглеждане в приемно семейство по смисъла на Закона за закрила на детето.

(4) Данъчното облекчение се ползва до размера на годишната данъчна основа и при условие че лицето по ал. 3 представи писмена декларация от другия родител, съответно от другия приемен родител, близък или роднина, че последният няма да ползва намалението за същата данъчна година.

(5) Декларация по ал. 4 не се представя, когато другият родител, съответно другият приемен родител, близък или роднина е неизвестен, починал или е лишен от родителски права, или не са му предоставени такива права в случаите на развод.

(6) Данъчното облекчение се ползва включително за годините, в които детето е родено и навършило пълнолетие.

(7) Обстоятелствата и условията по ал. 1 - 6 се декларират с декларация по образец, утвърден от министъра на финансите, която се подава с данъчната декларация по чл. 41, ал. 1.” § 10. В чл. 30 се правят следните изменения и допълнения: 1. Алинея 2 се изменя така: “(2) Когато в рамките на 12 последователни месеца едно лице е прекратило дейност по ал. 1 и/или е образувало ново предприятие, което извършва дейност по чл. 31 и 32, и сумарният оборот на двете е повече от 50 000 лв. за 12 последователни месеца, за предприятието не се прилага ал. 1. В тези случаи за новообразуваното предприятие се прилага общият ред на облагане от началото на текущата данъчна година.”

2. Създават се ал. 3 и 4: “(3) Когато лице отговаря на условията по ал. 1, но оборотът му през данъчната година превиши 50 000 лв. за доходите от дейности по чл. 31 и 32, с изключение на тези по чл. 32, ал. 2, това лице прилага общия ред на облагане за текущата данъчна година.

(4) В случаите по ал. 2 и 3 внесеният през годината окончателен годишен (патентен) данък се смята за авансово внесен данък по смисъла на този закон или на Закона за корпоративното подоходно облагане.” § 11. В чл. 31 се правят следните изменения и допълнения: 1. В ал. 1: а) в т. 1 думите “хотели и други средства за настаняване” се заменят със “средства за подслон и места за настаняване”; б) точка 8 се отменя.

2. В ал. 3: а) в т. 3 думите “Враца” и “Лом” се заличават; б) в т. 4 думите “Видин” и “Монтана” се заличават, а след думата “Казанлък” се добавя “Лом, Враца”; в) в т. 5 думата “населените” се заменя с “Видин, Монтана и населените”. § 12. В чл. 33 се правят следните изменения и допълнения: 1. Алинеи 6 и 7 се отменят.

2. Създава се ал. 8: “(8) Когато съответното работно място е за обучение на чирак по смисъла на Закона за занаятите, определеният окончателен годишен (патентен) данък за дейностите по чл. 31, ал. 1, т. 7, букви “е”, “з” и “и” се заплаща в размер 50 на сто. Намалението се ползва, при условие че към декларацията по чл. 43 е приложено копие от удостоверението за вписване в регистъра на чираците, издадено от съответната регионална занаятчийска камара.” § 13. В чл. 35, ал. 1 таблицата се изменя така: “ ” § 14. В чл. 38, ал. 1 таблицата се изменя така: “ ” § 15. В чл. 40 се правят следните изменения: 1. В ал. 1 думите “чл. 26, т. 2 - 8 и 10” се заменят с “чл. 26, т. 2 - 7 и 10”, след думите “20 на сто” се добавя “доходите по чл. 26, т. 8 - с окончателен данък в размер 16 на сто”, а думите “чл. 20, ал. 2” се заменят с “чл. 20, ал. 2 и 5”.

2. Алинея 3 се изменя така: “(3) Платецът на доходите по чл. 26, т. 8 установява частта на необлагаемите доходи по ал. 1 въз основа на писмена декларация, предоставена от данъчно задълженото лице.”

3. Алинеи 4, 5 и 6 се отменят. § 16. В чл. 42, ал. 2, изречение първо накрая се поставя запетая и се добавя “както и в случаите по чл. 20, ал. 7 и чл. 29а”. § 17. В чл. 43 се правят следните изменения и допълнения: 1. Създава се нова ал. 3: “(3) Декларациите по ал. 1 и 2 се подават в териториалната данъчна дирекция по постоянен адрес - за физическите лица и едноличните търговци, и по място на данъчна регистрация - за юридическите лица.”

2. Досегашната ал. 3 става ал. 4.

§ 18. В чл. 53 се правят следните изменения: 1. Алинея 2 се изменя така: “(2) Данъчно задължените лица, които до 31 януари подадат декларацията по чл. 43 и в същия срок заплатят пълния размер на окончателния годишен (патентен) данък, определен съгласно декларираните обстоятелства, ползват отстъпка 5 на сто.”

2. Алинея 4 се изменя така: “(4) Данъкът по ал. 1, 2 и 3 се внася по сметката на териториалната данъчна дирекция по постоянен адрес - за физическите лица и едноличните търговци, и по място на данъчна регистрация - за юридическите лица.” § 19. В чл. 57, ал. 1 се създава изречение второ: “Предприятията, изплатили доходи на повече от 10 физически лица, представят справките си само на електронен носител във формат и по ред, одобрен от главния данъчен директор.” § 20. В чл. 61 се правят следните изменения и допълнения: 1. В ал. 1 и 2 думите “Физическо лице” се заменят с “Данъчно задължено лице”, а след думата “глоба” се добавя “ - за физическите лица, или с имуществена санкция - за юридическите лица и едноличните търговци”.

2. Алинея 3 се изменя така: “(3) При повторно нарушение наказанието е глоба за физическите лица или имуществена санкция за юридическите лица и едноличните търговци в размер до 1000 лв. - по ал. 1, и до 2000 лв. - по ал. 2, ако не подлежат на по-тежко наказание.” § 21. В чл. 62 след думата “глоба” се добавя “за физическите лица или с имуществена санкция за юридическите лица и едноличните търговци”, а след думата “глобата” се добавя “съответно имуществената санкция”. § 22. В § 1 от допълнителната разпоредба се правят следните изменения и допълнения: 1. Точка 16 се изменя така: “16. “Средства за подслон” и “места за настаняване” са съответните туристически обекти по чл. 3, ал. 3, т. 1 и 2 от Закона за туризма, с изключение на туристическите хижи.”

2. Точка 50 се изменя така: “50. “Застраховки “Живот” и рента”, женитбени и детски застраховки и застраховки “Живот”, свързани с инвестиционен фонд” са съответните застраховки по Раздел I, буква “А”, т. 1, 2 и 3 на приложение № 1 към чл. 6, ал. 2 от Закона за застраховането.”

3. Създава се т. 57: “57. “Приемен родител” е всяко лице от приемно семейство по чл. 31 от Закона за закрила на детето.” § 23. Параграф 5б от преходните и заключителните разпоредби се отменя.

Заключителни разпоредби § 24. В Закона за виното и спиртните напитки (обн., ДВ, бр. 86 от 1999 г.; изм., бр. 56 от 2002 г., бр. 16 от 2004 г.) в чл. 79, ал. 2 накрая се поставя запетая и се добавя “или от упълномощените от тях длъжностни лица”. § 25. Законът влиза в сила от 1 януари 2005 г., с изключение на § 15, т. 2 и 3 и § 23, които влизат в сила от 22 юни 2004 г.

Законът е приет от ХХХIХ Народно събрание на 26 ноември 2004 г. и е подпечатан с официалния печат на Народното събрание.

Председател на Народното събрание: Огнян Герджиков